稅收減免2022年新政策

      日期:2022-04-08 19:50:16 來源:互聯(lián)網(wǎng)

      美國市政債券最突出的特點就是稅收優(yōu)惠。在美國,市政債券絕大部分都享受聯(lián)邦政府或者地方政府的稅收優(yōu)惠政策,稅收減免聯(lián)邦政府對投資者投資于市政債券的利息所得給予稅收減免優(yōu)惠。而若投資于一般公司債券,投資者不僅需要繳納利息所得稅,而且還需要繳納資本利得稅。美國沒有單獨設(shè)置利息稅,利息收入和工資收入一樣納入所得稅征稅范疇,按照累進稅率進行征稅。而資本利得稅方面,對于個人來說,長期投資的資本利得(超過1年的投資)稅率較低,2003年長期投資的資本利得稅率被調(diào)降到15%(對于歸入最低和次低所得稅繳納人群的,資本利得稅為5%);短期投資的資本利得稅率較高,與一般所得稅稅率相同。然而,到2011年所有被調(diào)降的資本利得稅率將恢復(fù)到2003年前的水平,即20%?梢哉f,稅收上的優(yōu)勢,是推動美國市政債券發(fā)展至關(guān)重要的因素。

      根據(jù)美國《1986年稅收改革法案》的規(guī)定,市政債券的稅收待遇有3種情況:(1)用于公共目的的債券,利息收入免繳聯(lián)邦所得稅;(2)用于私人項目的債券需要繳納聯(lián)邦所得稅,但稅收減免可以免繳債券發(fā)行所在州的所得稅和地方政府所得稅;(3)既非政府目的,又非私人項目的債券,如住宅與學(xué)生貸款,也是免稅的,但發(fā)行數(shù)量受到限制,而且稅收減免利息收入被作為選擇性最低稅收的優(yōu)先項目,即在確定聯(lián)邦政府對個人收入進行征稅的稅基時,投資市政債券所獲得的利息可以享受最低稅率優(yōu)惠。目前絕大多數(shù)市政債券都屬于用于公共目的的免稅債券。

      此外,市政債券發(fā)行者還享有所得稅減免的優(yōu)惠政策,根據(jù)美國聯(lián)邦政府的“建設(shè)美國債券計劃”,市政債券發(fā)行者如發(fā)行完全應(yīng)稅債券為基礎(chǔ)設(shè)施項目籌措資金,稅收減免可獲得利息的35%作為補貼。根據(jù)投資者所享受稅收優(yōu)惠種類的不同,市政債券可以劃分為三類:第一類是享受免聯(lián)邦稅的市政債券。根據(jù)美國《聯(lián)邦法典》第26編第103條規(guī)定,稅收減免投資者購買美國市政債券所獲得的債券利息不計入聯(lián)邦納稅的總收入中。第二類是享受選擇性最低稅率優(yōu)惠的市政債券。也就是說,在確定聯(lián)邦政府對個人收入進行征稅的稅基時,稅收減免投資市政債券所獲得的利息可以享受最低稅率優(yōu)惠。第三類是享受州政府稅收優(yōu)惠的市政債券。投資某些市政債券所獲得的利息雖然不能享受美國聯(lián)邦稅收優(yōu)惠,但是可以享受州政府的免稅優(yōu)惠。

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